居住用財産を譲渡した場合における譲渡所得の所得税の課税に関する次の記述のうち，正しいものはどれか。(平成８年・問28)

２．「譲渡した年の１月１日において所有期間が１０年を超える居住用財産を譲渡した場合であっても，居住用財産の譲渡所得の３，０００万円特別控除の適用を受けるときには，居住用財産を譲渡した場合の軽減税率の特例の適用を受けることはできない。」

４．「居住用財産を譲渡した場合に，特定の居住用財産の買換えの場合の長期譲渡所得の課税の特例の適用を受けるときには，居住用財産を譲渡した場合の軽減税率の特例の適用を受けることはできない。」

【正解：×】類・平成元年，６年，８年

◆居住用財産の譲渡の軽減税率は，所有期間１０年超

　居住用財産を譲渡した場合の軽減税率の特例は，譲渡した年の１月１日において所有期間が１０年を超える居住用財産を譲渡した場合に，その適用を受けることができるので×。

２．「譲渡した年の１月１日において所有期間が１０年を超える居住用財産を譲渡した場合であっても，居住用財産の譲渡所得の３，０００万円特別控除の適用を受けるときには，居住用財産を譲渡した場合の軽減税率の特例の適用を受けることはできない。」

【正解：×】平成３年，８年，10年，12年，15年

◆３，０００万円特別控除＋１０年超の居住用財産の軽減税率

　居住用財産を譲渡したときの３，０００万円の特別控除は，所有期間の長短を問わず，適用することができます。

　３，０００万円の特別控除後の譲渡所得に対して，譲渡年の１月１日における所有期間に応じて，該当する税率が適用されることになります。

　したがって，本肢は「３，０００万円特別控除の適用を受けるときには，居住用財産を譲渡した場合の軽減税率の特例の適用を受けることはできない」としているので×です。

【正解：×】昭和60年，平成８年

◆３，０００万円特別控除＋短期譲渡所得の課税の特例

　所有期間に関係なく，3,000万円特別控除を受けられるので誤りです。

　『短期譲渡所得の課税の特例』(32条)とは，「所有期間５年以内の譲渡所得に対する税率は３０％」だということ。(知らないものがあるのではと疑心暗鬼になってはそれこそ出題者の狙いどおりになる。)

　肢２で見たように，３，０００万円の特別控除後の譲渡所得に対して，譲渡年の１月１日における所有期間に応じて，該当する税率が適用されます。

４．「居住用財産を譲渡した場合に，特定の居住用財産の買換えの場合の長期譲渡所得の課税の特例の適用を受けるときには，居住用財産を譲渡した場合の軽減税率の特例の適用を受けることはできない。」

【正解：○】平成３年，８年，12年

◆特定の居住用財産の買換えの適用を受けると，所有期間１０年超の居住用財産の軽減税率は適用されない

　特定の居住用財産の買換えの場合の長期譲渡所得の課税の特例の適用を受けるときには，居住用財産を譲渡した場合の軽減税率の特例の適用を受けることはできません。(31条の３第１項)

●所有期間１０年超の居住用財産の譲渡に対する軽減税率との重複適用

(註) *のマークは，ワンポイントの出題，□は居住用財産の譲渡の軽減税率を主な出題テーマとするものです。